本月热门题目汇总： 职工出差伺机的超重行囊费电子普票可否抵扣出项税 庄家转租承包地给企业用于莳植是不是缴增值税及个税 若何计较研发加计扣除“其余相干费用”的限额
我公司获得一张职工出差乘坐飞机因行囊超重而付出的超重行囊费，叨教获得职工报销名目称号为“运送办事*超重行囊费”的增值税电子通俗可否抵扣出项税额？
《财务部 国度税务总局对于周全推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点实行法子》第二十六条文定，征税人获得的增值税扣税左证不符正当律、行政律例或国度税务总局无关划定的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税左证，是指增值税公用、海关入口增值税公用缴款书、农产物购买、农产物发卖和完税左证。征税人凭完税左证抵扣出项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单元的对账单或。材料不全的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。
《财务部 税务总局 海关总署对于深入增值税鼎新无关计谋的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条第一款划定，征税人购进海内搭客运送办事，其出项税额许可从销项税额中抵扣。（一）征税人未获得增值税公用的，暂依照简单总结划定肯定出项税额：1.获得增值税电子通俗的，为上说明的税额；2.获得说明搭客身份消息的航空运送电子客票路程单的，为依照以下公式计较出项税额：航空搭客运送出项税额=（票价+燃油附带费）÷（1+9%）×9%。3.获得说明搭客身份消息的铁路车票的，为依照以下公式计较的出项税额：铁路搭客运送出项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。4.获得说明搭客身份消息的马路、旱路等其余客票的，依照以下公式计较出项税额：马路、旱路等其余搭客运送出项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
国度税务总局福建省税务局2021年9月15日揭橥《2021年8月12366征询热门难点题目集》第16问“企业职工出差乘坐飞机，付出行囊超重费获得名目称号为“运送办事*超重行囊费”的增值税电子通俗，是不是能够用于抵扣出项税额？”回答以下，按照《财务部 国度税务总局对于周全推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《停业税改征增值税试点实行法子》第二十六条文定：“征税人获得的增值税扣税左证不符正当律、行政律例或国度税务总局无关划定的，其出项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税左证，是指增值税公用、海关入口增值税公用缴款书、农产物购买、农产物发卖和完税左证。……”另按照《财务部税务总局海关总署对于深入增值税鼎新无关计谋的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第六条文定：“征税人购进海内搭客运送办事，其出项税额许可从销项税额中抵扣。（一）征税人未获得增值税公用的，暂依照简单总结划定肯定出项税额：1.获得增值税电子通俗的，为上说明的税额；2.获得说明搭客身份消息的航空运送电子客票路程单的，为依照以下公式计较出项税额：航空搭客运送出项税额=（票价+燃油附带费）÷（1+9%）×9%。……”
是以，超重行囊费不属于海内搭客运送办事规模，获得的增值税电子通俗不克不及够用于抵扣出项税额。
综上，超重行囊费不属于海内搭客运送办事规模，你公司获得职工报销的名目称号为“运送办事*超重行囊费”的增值税电子通俗不克不及用于抵扣出项税额。
《财务部 税务总局对于修建办事等营改增试点计谋的告诉》（财税〔2017〕58号）第四条文定，征税人采纳转包、出租、交换、让渡、入股等体例将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征增值税。
《小我所得税法》（主席令第九号）第二条文定，以下各项小我所得，该当交纳小我所得税：财富租借所得。
《小我所得税法实行规则》（国务院令第707号）第六条文定，小我所得税法划定的各项小我所得的规模：（七）财富租借所得，是指小我出租不动产、机械装备、车船和其余财富获得的所得。
《财务部 国度税务总局对于村庄税费鼎新试点地域无关小我所得税题目的告诉》（财税〔2004〕30号）第一条文定，村庄税费鼎新试点时代，勾销农业特产税、减征或免征农业税后，对小我或个别户处置莳植业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营名目属于农业税(包罗农业特产税)、牧业税纳税规模的，其获得的“四业”所得暂不征收小我所得税。
国度税务总局2021年8月17日在互动交换板块对题目“征税人（庄家）以租借的体例将承包的耕地流转给农业出产企业用于农业莳植出产勾当。征税人获得的地皮流转费是不是需求交纳所得税？”回答以下，1、按照《中华国民共和国小我所得税法》（中华国民共和国主席令第九号）第二条文定，以下各项小我所得，该当交纳小我所得税……（七）财富租借所得。2、按照《中华国民共和国小我所得税法实行规则》（国令第707号）第六条文定，小我所得税法划定的各项小我所得的规模……（七）财富租借所得，是指小我出租不动产、机械装备、车船和其余财富获得的所得。3、按照《财务部?国度税务总局对于村庄税费鼎新试点地域无关小我所得税题目的告诉》（财税〔2004〕30号）第一条文定，村庄税费鼎新试点时代，勾销农业特产税、减征或免征农业税后，对小我或个别户处置莳植业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营名目属于农业税(包罗农业特产税)、牧业税纳税规模的，其获得的四业所得暂不征收小我所得税。是以，农人出租地皮利用权获得支出分歧用财税〔2004〕30号计谋。农人转租承包地皮，应依照财富租借所得照章交纳小我所得税。
综上，庄家将承包地转租给农业出产企业用于莳植，免增值税；获得转租支出应依照财富租借所得照章交纳小我所得税。
我公司2021年度展开多个研发名目，产生的研发付出全数费用化，包罗研发人职工资、领用的原质料和老手征询费等。叨教在计较企业所得税研发加计扣除金额时，若何计较“其余相干费用”的限额？
《财务部 国度税务总局 科技部对于美满研讨开辟费用税前加计扣除计谋的告诉》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项第6点划定，与研发勾当直接相干的其余费用，如手艺典籍材料费、材料翻译费、老手征询费、高新科技研发保障费，研发功效的检索、剖析、评断、论证、判定、评审、评价、查收费用，常识产权的请求费、备案费、署理费，差盘缠、聚会费等。此项费用总数不得跨越可加计扣除研发费用总数的10%。
《国度税务总局对于研发费用税前加计扣除归集规模无关题目的通告》（国度税务总局通告[2017]第40号）第六条文定，其余相干费用指与研发勾当直接相干的其余费用，如手艺典籍材料费、材料翻译费、老手征询费、高新科技研发保障费，研发功效的检索、剖析、评断、论证、判定、评审、评价、查收费用，常识产权的请求费、备案费、署理费，差盘缠、聚会费，员工利益费半岛全站官方网 、弥补养老保障费、弥补养息保障费。此类费用总数不得跨越可加计扣除研发费用总数的10%。
《国度税务总局对于进一步落实研发费用加计扣除计谋无关题目的通告》（国度税务总局通告2021年第28号）第三条文定，(一)企业在一个征税年度内同时展开多项研发勾当的，由本来依照每研发名目划分计较“其余相干费用”限额，改成同一计较全数研发名目“其余相干费用”限额。企业依照简单总结公式计较《财务部 国度税务总局 科技部对于美满研讨开辟费用税前加计扣除计谋的告诉》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“许可加计扣除的研发费用”第6目划定的“其余相干费用”的限额，此中本钱假名目产生的费用在构成有形物业的年度同一归入计较：全数研发名目的其余相干费用限额=全数研发名目的职员野生等五项费用之和×10%/(1⑽%)。“职员野生等五项费用”是指财税〔2015〕119号文献第一条第(一)项“许可加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包罗“职员野生费用”“直接进来费用”“折旧费用”“有形物业摊销”和“新产物想象费、新工艺规程拟定费、新药研制的临床实验费、勘察开辟手艺的现场实验费”。(二)当“其余相干费用”现实产生数小于限额时，按现实产生数计较税前加计扣除额;当“其余相干费用”现实产生数大于限额时，按限额计较税前加计扣除额。第四条文定，本通告第一条合用于2021年度，其余条目合用于2021年及今后年度。97号通告第二条第（三）项“7号通告第二条第（三）项年度，的划定同时废除。
国度税务总局办公厅2021年9月14日揭橥《对于国度税务总局对于进一步落实研发费用加计扣除计谋无关题目的通告的解读》第八问“为何要调度其余相干费用限额计较方式，调度后对企业有哪些益处？”解读以下，按现行计谋划定，其余相干费用采纳限额办理体例，不得跨越可加计扣除研发费用总数的10%。97号通告明白按每名目划分计较其余相干费用限额，对有多个研发名目的企业，其有的研发名目其余相干费用占比不到10%，有的跨越10%，差别研发名目的限额不克不及调解利用。为进一步减少企业承担、便利计较，让企业更多地享乐优惠，《通告》将其余相干费用限额的计较方式调度为按全数名目同一计较，不再期待分名目计较。举例：假定某公司2021年度有A和B两个研发名目。名目A职员野生等五项费用之和为90万元，其余相干费用为12万元;名目B职员野生等五项费用之和为100万元，其余相干费用为8万元。(一)依照97号通告的计较方式：名目A的其余相干费用限额为10万元[90*10%/(1⑽%)]，依照孰小准绳，可加计扣除的其余相干费用为10万元;名目B的其余相干费用限额为11.11万元[100*10%/(1⑽%)]，依照孰小准绳，可加计扣除的其余相干费用为8万元。两个名目可加计扣除的其余相干费用算计为18万元。(二)依照《通告》明白的计较方式：两个名目的其余相干费用限额为21.11万元[(90+100)*10%/(1⑽%)]，可加计扣除的其余相干费用为20万元(12+8)，大于18万元，且仅需计较一次，减少了事情量。
综上，本钱假名目产生的费用在构成有形物业的年度同一归入计较,你公司2021年度全数费用化的研发付出，应按简单总结公式计较“其余相干费用”的限额：全数研发名目的其余相干费用限额=全数研发名目的职员野生等五项费用之和×10%/(1⑽%)。
